八个税务筹划案例（下）

案例5

如何通过收入项目费用化来减少个税？

某美少女作家近期准备创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活费用等支出5万元。体验生活费可以由美女作家自己负担，也可由出版社支付，但稿费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢？

方案一：美少女作家自己负担费用

应纳个人所得税的税额为：200000×（1-20%）×20% × （1-30%）=22400元

实际税后收入为：200000-22400-50000=127600元

方案二：出版社支付体验生活费用

实际支付给该作家的稿酬为15万元， 应纳个人所得税的税额为：150000×（1-20%）×20% × （1-30%）=16800元

实际税后收入为：150000-16800=133200元

案例6

企业奖金如何发放可减少个税？

胡先生每月工资、薪金800元，其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法，胡先生可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员工减少个人税负，公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢？

方案一：一次性发放

工资部分低于免征额，不用纳税奖金部分。应纳税额=12000×20%-375=2025元。

方案二：年终奖分三次下发

例如，公司采取年终奖分三次下发，12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额，不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额=4000×15%-125=475元三个月共纳税：475×3=1425元。

案例7

如何利用转换职业身份来节税？

李响原就职于足球专业报纸，由于她报道足球视角独特，文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女士的月薪为50000元。从职业身份的角度考虑，哪种才是降低税负的最佳筹划方案呢？

方案一：李女士调入体育报社

收入属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税为：（50000-2000）×30%-3375=11025元。

方案二：李女士作为自由撰稿人

收入属于劳务报酬所得，其应纳个人所得税：50000 ×（1-20%）×30%-2000=10000元。

方案三：以稿酬形式支付李女士所得

其应纳个人所得税：50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元

案例8

企业做何种纳税人税负较轻？

某生产性企业，年销售收入150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻？

税务筹划方案

企业的增值率为（150-90）÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%，企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此，企业可分设两个独立核算的企业，使其销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70×6%+80×6%=9万元，节税10.2-9=1.2万元