八个税务筹划案例(上)

2021-12-16 16:44:54 小掌柜财税网络部

美国政治家本杰明·富兰克林曾说过:“世界上只有两件事情不可避免:一是死亡,二是税收。”虽然税收不可避免,但我们可以在法律允许的情况下,以合法的手段和方式减少缴纳税款。本文将通过9个案例分享税务筹划的基本方式,让你感受税务筹划的力!!!


案例1


2000万遗产传给儿子还是孙子?遗产税相差250万!


一个老人有财产2000万元,他有一个儿子,一个孙子。他的儿子、孙子都已很富有。假设遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值,然后遗赠给老人的孙子,孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值,在孙子去世时再遗赠给他的子女,那么从遗产税的角度来看,老人应该如何分配遗产?


若老人不进行税收筹划


这个老人的财产所负担的遗产税为:2000×50%+1000×50%+500×50%=1750万元。


若老人采用节税方案


将其财产遗赠给其孙子。这个老人的财产所负担的遗产税为:2000×50%+1000 ×50%=1500万元。


进行税务筹划后的结果:间接减少遗产税250万!


案例2


合伙制vs有限责任制,税收负担率相差27%!


王某和两位朋友打算合开一家花店,预计年盈利180000元,工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么,从减少税收的角度来看,哪种方式更佳呢?


合伙制形式下应纳税额的计算


每人应税所得=[(180000+ 1600×12×3)÷3人- 1600×12]=60000


每人应纳税额=60000×35%-6750=14250


3位合伙人共应纳税额=14250×3=42750


税收负担率=42750 ÷180000=23.75%


有限责任公司形式下应纳税额的计算


企业所得税税额=[(18000+(1600-800)×12×3)×33%]=68904


税后净利润=180000-68904=111096


每位合伙人应纳个人所得税=111096÷3×20% =7406.4


3位合伙人共应纳个人所得税=7406.4×3=22219.2


共计所得税数额=68904+22219.2=91123.2


税收负担率=91123.2÷180000=50.62%


案例3


企业如何通过变更企业纳税人身份来节税?


易先生准备承包一个企业,承包期为2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期间,企业固定资产折旧5000元,上缴租赁费50000元,预计实现会计利润53000元(已扣除租赁费,未扣除折旧费),易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。


在营业执照上,易先生目前面临着两个选择,要么继续使用原有企业的营业执照,要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢?


方案一:变更为个体工商户


本年度应纳税所得额=53000-800×10=45000元


换算成全年的所得额=45000÷10×12=54000元


年应纳税额=54000×35%-6750=12150元


实际应纳税额=12150÷12×10=10125元


易先生实际取得的税后利润=53000-10125=42875元


方案二:仍使用原企业的营业执照


该企业应纳税所得额=53000-5000+50000=98000元


应纳企业所得税=98000×27%=26460元


易先生实际取得承包、承租收入=53000-5000-26460=48000-26460=21540元


应纳个人所得税=(21540-800×10)-1250=1458元


易先生实际取得的税后利润=21540-1458=20082元


案例4


如何通过调整薪酬结构来节税?


某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元,由于租住一套两居室住房,每月支付房租2000元。那么,张先生应纳个人所得税的税额为:(8000-3500)×10%-105=345元。


为了帮张先生降低税负,在不增加雇主费用的情况下,公司可以怎么做呢?


税务筹划方案


公司为易先生提供给免费住房,工资下调到每月6000元,由于个人所得收入减少,个人应纳税款则会降低,而雇主的费用负担不变。那么,易先生应纳个人所得税的税额为:(6000-3500)×10%-105=145元。经过规划,易先生降低税负345-145=200元。


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